Firma Audit - Total Audit Consulting

ORDIN Nr. 2101 din 24 iunie 2010

admin — Mon, 05 Jul 2010 15:42:40 +0000

ORDIN Nr. 2101 din 24 iunie 2010

privind aprobarea Procedurii de organizare şi funcţionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare

EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 429 din 25 iunie 2010

În temeiul art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, al art. 158^2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi al art. 7, art. 78 alin. (3), art. 228 alin. (2) şi al art. 219^2 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,

preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

ART. 1

Se aprobă Procedura de organizare şi funcţionare a Registrului operatorilor intracomunitari, prevăzută în anexa nr. 1.

ART. 2

Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor formulare:

a) “Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”, cod MFP 14.13.01.10.11/r.o.i., prevăzută în anexa nr. 2;

b) “Decizie privind înscrierea/respingerea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari”, cod MFP 14.13.02.61, prevăzută în anexa nr. 3;

c) “Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari”, cod MFP 14.13.02.62, prevăzută în anexa nr. 4;

d) “Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari”, cod MFP 14.13.02.63, prevăzută în anexa nr. 5;

e) “Notificare privind modificarea listei asociaţilor şi/sau administratorilor”, cod MFP 14.13.02.64, prevăzută în anexa nr. 6.

ART. 3

Instrucţiunile de completare a formularului “Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari” sunt prevăzute în anexa nr. 7.

ART. 4

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare a formularelor aprobate la art. 2 sunt prevăzute în anexa nr. 8.

ART. 5

(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VI “Taxa pe valoarea adăugată” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, iar referirile la normele metodologice reprezintă trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

(2) Referirile la Codul de procedură fiscală reprezintă trimiteri la Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

ART. 6

Anexele nr. 1 – 8 fac parte integrantă din prezentul ordin.

ART. 7

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

ART. 8

Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei şi Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,

Sorin Blejnar

Bucureşti, 24 iunie 2010.

Nr. 2.101.

ANEXA 1

PROCEDURĂ

de organizare şi funcţionare a Registrului operatorilor intracomunitari

CAPITOLUL I

Dispoziţii generale

1. În temeiul dispoziţiilor art. 158^2 din Codul fiscal, se înfiinţează Registrul operatorilor intracomunitari, care cuprinde toate persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, care efectuează operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

2. Înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari se realizează la cererea contribuabililor înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, înainte de a efectua operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

3. În Registrul operatorilor intracomunitari nu se înscriu:

a) persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal;

b) persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, la cerere sau din oficiu, de către organul fiscal;

c) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoană faţă de care s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale şi/sau care are înscrise în cazierul judiciar infracţiuni, în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

4. Eliminarea din Registrul operatorilor intracomunitari se realizează, la cerere sau din oficiu, de către organul fiscal.

5. Registrul operatorilor intracomunitari se gestionează, la nivelul organelor fiscale competente, cu ajutorul aplicaţiei informatice puse la dispoziţie de Direcţia generală de tehnologia informaţiei din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

6. În sensul prezentei proceduri, prin organ fiscal competent se înţelege organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal persoana impozabilă ori în evidenţa căruia aceasta este înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe sau organul fiscal stabilit potrivit art. 36 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România conform art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, după caz.

7. În sensul prezentei proceduri, persoana impozabilă şi persoana juridică neimpozabilă sunt cele definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 18 şi 19 din Codul fiscal.

8. Prezenta procedură se aplică de către compartimentul cu atribuţii în domeniul înregistrării fiscale din cadrul organului fiscal competent, denumit în continuare compartiment de specialitate.

CAPITOLUL II

Procedura de înscriere în Registrul operatorilor intracomunitari

SECŢIUNEA 1

Înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari a contribuabililor care solicită înregistrarea în scopuri de TVA şi intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal

1. Contribuabilii care solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal şi care intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal trebuie să solicite înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari odată cu solicitarea înregistrării în scopuri de TVA.

2. În vederea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilii trebuie să depună la organul fiscal competent următoarele:

- formularul (095) “Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”, prevăzut în anexa nr. 2 la ordin;

- certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competentă din România ale tuturor asociaţilor, cu excepţia societăţilor pe acţiuni, şi ale administratorilor;

- documentele prevăzute la pct. 4 şi 5, după caz.

3. Persoanele fizice care solicită înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari depun certificatul de cazier judiciar propriu.

4. În cazul în care în certificatele de cazier judiciar este înscrisă punerea în mişcare a acţiunii penale faţă de oricare dintre asociaţi sau administratori, contribuabilii trebuie să prezinte documente, eliberate de organele de urmărire penală, din care să rezulte dacă acţiunea penală este sau nu este în legătură cu operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

5. În cazul în care în certificatele de cazier judiciar sunt înscrise infracţiuni, contribuabilul va prezenta copiile hotărârilor judecătoreşti prin care au fost stabilite respectivele infracţiuni, precum şi documentul emis de serviciul/compartimentul juridic din cadrul direcţiei generale a finanţelor publice coordonatoare a organului fiscal competent sau, după caz, din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în cazul marilor contribuabili, din care să rezulte dacă infracţiunea este sau nu în legătură cu operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

6. Cererea de înregistrare se completează potrivit instrucţiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 7 la ordin şi se depune la registratura organului fiscal competent sau prin poştă, cu confirmare de primire.

7. Contribuabilii care solicită înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari de la data înregistrării în scopuri de TVA trebuie să depună la organul fiscal competent cererea prevăzută la pct. 2 odată cu Cererea de eliberare a certificatului de înregistrare în scopuri de TVA pentru comercianţii care se înregistrează în scopuri de TVA de la înfiinţare sau, după caz, cu declaraţiile de înregistrare fiscală/de menţiuni prin care se solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal.

8. Organul fiscal analizează informaţiile cuprinse în cerere şi în documentaţia prezentată şi verifică caracterul complet şi corectitudinea acestora. De asemenea, verifică dacă certificatul de cazier judiciar a fost eliberat în vederea înregistrării în Registrul operatorilor intracomunitari, conform art. 11 alin. (3) din Legea nr. 290/2004 privind cazierul judiciar, republicată, cu completările ulterioare.

9. Dacă cererea sau documentaţia anexată este incompletă, organul fiscal notifică solicitantului, aplicându-se corespunzător dispoziţiile art. 70 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.

10. Dacă din informaţiile prezentate de contribuabil sau din cele deţinute de organul fiscal rezultă că respectivul contribuabil se încadrează în una dintre condiţiile prevăzute la art. 158^2 alin. (8) din Codul fiscal, organul fiscal întocmeşte Decizia privind respingerea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari, care va conţine, în mod obligatoriu, şi motivaţia respingerii.

11. Decizia se întocmeşte de compartimentul de specialitate în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, şi se aprobă de conducătorul organului fiscal competent. Un exemplar al deciziei se comunică contribuabilului, conform art. 44 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia.

12. Împotriva deciziei de respingere a cererii de înscriere în Registrul operatorilor intracomunitari contribuabilul poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 30 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 207 alin. (1) şi art. 209 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.

13. Dacă din analiza informaţiilor prevăzute la pct. 8 rezultă că respectivul contribuabil nu se încadrează în niciuna dintre condiţiile prevăzute la art. 158^2 alin. (8) din Codul fiscal, organul fiscal întocmeşte Decizia privind înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari.

14. Decizia se întocmeşte de compartimentul de specialitate în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, şi se aprobă de conducătorul organului fiscal competent. Un exemplar al deciziei se comunică contribuabilului, conform art. 44 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia. Decizia se comunică împreună cu certificatul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz, ulterior comunicării certificatului de înregistrare.

15. Cererea de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari se soluţionează în termen de 10 zile calendaristice de la data înregistrării cererii la organul fiscal competent.

16. Înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte începând cu data comunicării deciziei privind înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală.

17. În cazul persoanelor impozabile pentru care legea prevede că înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal devine valabilă cu data de 1 a lunii următoare depunerii cererii de înregistrare, înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari operează cu data comunicării deciziei, dar nu înainte de data înregistrării în scopuri de TVA.

18. De la data înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilii au cod valabil de TVA pentru operaţiunile intracomunitare prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

19. Contribuabilii au obligaţia ca, în termen de 30 de zile de la data modificării listei asociaţilor şi/sau administratorilor, să anunţe organul fiscal, prin depunerea unei noi anexe la cererea de înregistrare, însoţită de cazierul judiciar al noilor asociaţi şi/sau administratori şi, după caz, de documentele doveditoare prevăzute la pct. 4 şi 5.

20. Compartimentul de specialitate analizează documentele depuse şi, în cazul în care faţă de asociat şi/sau administrator s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale şi/sau acesta are înscrise în cazierul judiciar infracţiuni, în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal, procedează la radierea, din oficiu, a contribuabilului respectiv din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 158^2 alin. (10) din Codul fiscal.

SECŢIUNEA a 2-a

Înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 şi 153^1 din Codul fiscal, care intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal

1. Persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, care intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal, trebuie să solicite înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari înainte de efectuarea respectivelor operaţiuni.

2. În vederea înregistrării în Registrul operatorilor intracomunitari, persoana înregistrată în scopuri de TVA trebuie să completeze şi să depună la organul fiscal competent următoarele:

- formularul (095) “Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”, prevăzut în anexa nr. 2 la ordin;

- certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competentă din România ale tuturor asociaţilor, cu excepţia societăţilor pe acţiuni, şi ale administratorilor;

- documentele prevăzute la pct. 4 şi 5 din secţiunea 1, după caz.

3. Persoanele fizice înregistrate în scopuri de TVA care solicită înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari depun certificatul de cazier judiciar propriu.

4. În cazul în care în certificatele de cazier judiciar sunt înscrise infracţiuni sau notări provizorii privind punerea în mişcare a acţiunii penale, se aplică în mod corespunzător prevederile pct. 4 şi 5 din secţiunea 1.

5. Cererea de înregistrare se completează potrivit instrucţiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 7 la ordin şi se depune la registratura organului fiscal competent sau prin poştă, cu confirmare de primire.

6. Compartimentul de specialitate analizează informaţiile cuprinse în cerere şi în documentaţia prezentată şi aplică, de îndată, procedura de aprobare/respingere a cererii de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit dispoziţiilor pct. 8 – 14 şi 16 – 18 din secţiunea 1.

7. Prevederile pct. 19 şi 20 din secţiunea 1 se aplică în mod corespunzător.

SECŢIUNEA a 3-a

Dispoziţii tranzitorii privind înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari

1. Contribuabililor care solicită înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari odată cu solicitarea înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, până la data de 31 iulie 2010 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile secţiunii 1.

2. Contribuabililor care sunt înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal şi solicită înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari, până la data de 31 iulie 2010 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile secţiunii a 2-a.

3. Pentru contribuabilii prevăzuţi la pct. 1 şi 2, cărora le-a fost aprobată cererea de înregistrare, data înregistrării în Registrul operatorilor intracomunitari este data de 1 august 2010.

CAPITOLUL III

Procedura de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari

Contribuabilii înregistraţi în scopuri de TVA potrivit art. 153 şi 153^1 din Codul fiscal, înscrişi în Registrul operatorilor intracomunitari, se radiază din acest registru:

a) la cererea contribuabilului;

b) din oficiu, de către organul fiscal competent, în condiţiile prevăzute de lege.

SECŢIUNEA 1

Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, la cererea contribuabilului

1. Pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul trebuie să completeze formularul (095) “Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”. Cererea se depune la registratura organului fiscal competent sau prin poştă, cu confirmare de primire.

2. De la registratură cererea se transmite compartimentului de specialitate, care întocmeşte Decizia privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari, în termen de o zi de la înregistrarea cererii.

3. Decizia prevăzută la pct. 2 se întocmeşte în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, şi se aprobă de conducătorul organului fiscal competent. Un exemplar al deciziei se comunică contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia.

4. Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte începând cu data comunicării deciziei prevăzute la pct. 3 din prezenta secţiune, potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală.

5. De la data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul nu mai are un cod valabil de TVA pentru operaţiunile intracomunitare prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

SECŢIUNEA a 2-a

Radierea, din oficiu, a contribuabililor din Registrul operatorilor intracomunitari

A. Dispoziţii comune

1. Organul fiscal competent radiază, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari:

a) persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care figurează în lista contribuabililor declaraţi inactivi potrivit legii;

b) persoanele impozabile în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii;

c) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în anul următor înscrierii în registru nu au mai efectuat operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;

d) persoanele înregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal care solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii;

e) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mişcare acţiunea penală, în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;

f) persoanele înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 şi 153^1 din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA.

2. Pentru radierea din oficiu, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 5 la ordin. Decizia se aprobă de conducătorul organului fiscal. Un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia.

3. Împotriva deciziei de radiere contribuabilul poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 30 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 207 alin. (1) şi art. 209 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.

4. De la data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul nu mai are un cod valabil de TVA pentru operaţiunile intracomunitare prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

B. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile şi a persoanelor juridice neimpozabile care figurează în lista contribuabililor declaraţi inactivi potrivit legii

1. La data intrării în vigoare a unui ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor declaraţi inactivi, compartimentul de specialitate aplică procedura de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit prevederilor legale în vigoare, şi întocmeşte şi Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari pentru fiecare contribuabil declarat inactiv fiscal, înregistrat în registru.

2. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizează cu data comunicării Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală, dar nu poate fi ulterioară datei de scoatere din evidenţa persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA.

C. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii

1. Compartimentul de specialitate selectează zilnic, din baza de date pusă la dispoziţie de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, contribuabilii din sfera de administrare pentru care a fost înscrisă inactivitatea temporară în registrul comerţului.

2. Pentru contribuabilii selectaţi potrivit pct. 1, compartimentul de specialitate aplică procedura de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit prevederilor legale în vigoare, şi întocmeşte şi Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari pentru fiecare contribuabil înregistrat în registru.

3. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizează cu data comunicării Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală, dar nu poate fi ulterioară datei de scoatere din evidenţa persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA.

D. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în anul următor înscrierii în registru nu au mai efectuat operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal

1. La începutul fiecărui an calendaristic, compartimentul de specialitate verifică, pentru toţi contribuabilii înscrişi în Registrul operatorilor intracomunitari, dacă în anul anterior aceştia au efectuat operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

2. Verificarea se efectuează, pe baza informaţiilor cuprinse în formularul 390 VIES “Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare” şi în formularul 300 “Decont de TVA”, depuse de contribuabilii înscrişi în Registrul operatorilor intracomunitari, pentru anul expirat.

3. Compartimentul de specialitate selectează toate persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal care sunt înregistrate în Registrul operatorilor intracomunitari şi care, în anul de referinţă, nu au declarat operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

4. Pentru fiecare contribuabil înscris în lista prevăzută la pct. 3, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari.

5. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizează cu data comunicării Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală.

E. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor înregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal care solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii, şi nu solicită radierea din Registrul operatorilor intracomunitari

1. La data depunerii la organul fiscal a unei declaraţii de menţiuni, prin care persoana înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii, fără a depune şi cererea de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari, odată cu anularea înregistrării în scopuri de TVA compartimentul de specialitate întocmeşte şi Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari.

F. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile care au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mişcare acţiunea penală, în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal

1. Organele cu atribuţii de control şi inspecţie fiscală, precum şi serviciile/compartimentele juridice, după caz, din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală au obligaţia ca, de îndată ce primesc o comunicare privind o persoană faţă de care s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale, în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal, să verifice în evidenţele fiscale dacă respectiva persoană este asociat sau administrator al unui contribuabil înscris în Registrul operatorilor intracomunitari.

2. În termen de două zile lucrătoare de la primirea comunicării, organele cu atribuţii de control şi inspecţie fiscală, respectiv serviciile/compartimentele juridice au obligaţia să transmită o copie a comunicării organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului înscris în Registrul operatorilor intracomunitari.

3. În termen de o zi lucrătoare de la primirea comunicării, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari.

4. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari se realizează cu data comunicării Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedură fiscală.

G. Radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 şi 153^1 din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA

1. Ori de câte ori organul fiscal competent anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal a unui contribuabil, acesta întocmeşte şi Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari.

CAPITOLUL IV

Structura Registrului operatorilor intracomunitari

1. Registrul operatorilor intracomunitari se organizează la nivel central şi cuprinde, pentru fiecare contribuabil, următoarele informaţii:

a) codul de înregistrare în scopuri de TVA;

b) denumirea/numele şi prenumele contribuabilului;

c) adresa domiciliului fiscal;

d) datele de identificare ale asociaţilor şi administratorilor;

e) înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari:

e1) data înregistrării în Registrul operatorilor intracomunitari;

e2) numărul şi data Deciziei de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari;

f) radierea din Registrul operatorilor intracomunitari:

f1) data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari;

f2) numărul şi data Deciziei de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari;

f3) motivaţia radierii din Registrul operatorilor intracomunitari:

- la cerere;

- din oficiu – figurează în lista contribuabililor declaraţi inactivi potrivit legii;

- inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii;

- persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în anul următor înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari nu a mai efectuat operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;

- persoanele înregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal care solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii;

- asociat sau administrator faţă de care s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale, în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;

- persoanele înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 şi 153^1 din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA.

2. Înregistrarea informaţiilor în Registrul operatorilor intracomunitari se realizează:

a) pentru informaţiile prevăzute la pct. 1 lit. a) – d) – din cererea de înregistrare depusă de contribuabil, verificată cu informaţiile deţinute de organul fiscal în Registrul contribuabilului;

b) pentru informaţiile prevăzute la pct. 1 lit. e) – f) – din deciziile de înregistrare/radiere emise de organul fiscal competent şi dovezile de comunicare a acestor decizii.

3. Informaţiile prevăzute la pct. 1 lit. a) – c) se actualizează odată cu actualizarea informaţiilor din Registrul contribuabilului.

4. Informaţiile prevăzute la pct. 1 lit. d) se verifică anual, până la data de 30 ianuarie, cu informaţiile primite de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului. Dacă se constată modificări ale asociaţilor sau administratorilor, care nu au fost declarate de contribuabil, organul fiscal îl va notifica pe acesta din urmă cu privire la obligaţia de depunere a cazierului judiciar şi, după caz, a documentelor doveditoare, prevăzute la pct. 4 şi 5 din secţiunea 1 a cap. II. Notificarea privind modificarea listei asociaţilor şi/sau administratorilor este prevăzută în anexa nr. 6 la ordin.

ANEXA 2*)

*) Anexa nr. 2 este reprodusă în facsimil.

______________________________________________________________________________

| | CERERE DE ÎNREGISTRARE ÎN/RADIERE DIN | 095 |

| AF | REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI | Nr. operator |

| | | de date cu |

| | | caracter |

| | | personal 759 |

|________________|____________________________________________|________________|

______________________________________________________________________________

| _ | _ |

| A. DATE DE IDENTIFICARE |_| | B. CERERE DE RADIERE |_| |

|______________________________________|_______________________________________|

______________________________________________________________________________

| DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |

|______________________________________________________________________________|

| _ _ |

| Persoană impozabilă |_| Persoană juridică neimpozabilă |_| |

|______________________________________________________________________________|

______________________________________________________________________________

| DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |

|______________________________________________________________________________|

| DENUMIRE/NUME, PRENUME | |

|_____________________________|________________________________________________|

| COD DE ÎNREGISTRARE ÎN SCOPURI DE TVA | RO | | | | | | | | | | |

|___________________________________________|____|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|

|_______________________________________|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|

| ŢARA DE REZIDENŢĂ | |

|_______________________________________|______________________________________|

|_______________|___________|_____________|_____|________________|_____________|

| STRADA | | NR. | | BLOC | SC | |

|_______________|_________________________|_____|______|_________|______|______|

| ET. | | AP. | | COD POŞTAL | | TELEFON | |

|______|_____|_____|_____|____________|____________|______________|____________|

| FAX | | E-MAIL | |

|_______________|____________________________|_____________|___________________|

______________________________________________________________________________

| DATE DE IDENTIFICARE A ÎMPUTERNICITULUI/REPREZENTANTULUI FISCAL |

|______________________________________________________________________________|

| DENUMIRE/NUME, PRENUME | |

|_____________________________|________________________________________________|

|_______________________________________|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|

| DOMICILIUL FISCAL | |

|_______________________________________|______________________________________|

| |

|______________________________________________________________________________|

|_______________|_______________________|_____________|________________________|

| FAX | | E-MAIL | |

|_______________|____________________________|_____________|___________________|

______________________________________________________________________________

| În temeiul dispoziţiilor art. 158^2 din Legea nr. 571/2003 privind Codul |

| fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, solicit: |

|______________________________________________________________________________|

| A. Înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari, pentru | |

| operaţiunile intracomunitare pe care intenţionez să le efectuez. | |

|________________________________________________________________________|_____|

______________________________________________________________________________

| Declar pe propria răspundere că, la data depunerii prezentei, asociaţi şi |

| administratori sunt persoanele din Anexa la cererea de înregistrare. |

|______________________________________________________________________________|

______________________________________________________________________________

| B. Radierea din Registrul Operatorilor Intracomunitari | |

|________________________________________________________________________|_____|

______________________________________________________________________________

| Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele |

| înscrise în acest formular sunt corecte şi complete |

|______________________________________________________________________________|

______________________________________________________________________________

| Numele persoanei care face cererea | |

|__________________________________________|___________________________________|

| Funcţia | | |

|__________________________________________|___________________| Ştampila |

| Semnătura | | |

|__________________________________________|___________________|_______________|

______________________________________________________________________________

| Se completează de personalul organului fiscal |

|______________________________________________________________________________|

| Organ fiscal | |

|____________________|_________________________________________________________|

| Număr înregistrare | | Data înregistrare | | | /| | | /| | | | |

|____________________|______|____________________|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|

| Numele persoanei care a verificat | |

|___________________________________|__________________________________________|

Cod MFP: 14.13.01.10.11/r.o.i.

ANEXA 1*)

la Cererea de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari nr. …./…….

*) Anexa este reprodusă în facsimil.

______________________________________________________________________________

| DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI |

|______________________________________________________________________________|

| DENUMIRE/NUME, PRENUME | |

|______________________________________________________________________________|

| COD DE ÎNREGISTRARE ÎN SCOPURI DE TVA | RO | | | | | | | | | | |

|_____________________________________________________|____|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

|____________________________________________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

| ŢARA DE REZIDENŢĂ | |

|____________________________________________________|_________________________|

|______________|_________________|________|____|____________|__________________|

| STRADA | | NR.| | BLOC | | SC. | |

|______________|__________________________|____|_____|______|_____|______|_____|

| ET. | | AP. | | COD POŞTAL | | TELEFON | |

|_____|____|_____|____|____________|________________|_________|________________|

| FAX | | | E-MAIL | |

|_____|________|_____________________________|____________|____________________|

______________________________________________________________________________

| DATE DE IDENTIFICARE A ÎMPUTERNICITULUI/REPREZENTANTULUI FISCAL |

|______________________________________________________________________________|

| DENUMIRE/NUME, PRENUME | |

|________________________|_____________________________________________________|

|____________________________________________________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

| DOMICILIUL FISCAL | |

|____________________________________________________|_________________________|

| |

|______________________________________________________________________________|

|______________|__________________________|_________|__________________________|

| FAX | | E-MAIL | |

|______________|_______________________________|________|______________________|

| I. ADMINISTRATORI |

|______________________________________________________________________________|

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

| | | | | |

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

| | | | | |

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

| | | | | |

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

| II. ASOCIAŢI |

|______________________________________________________________________________|

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

| | | | | |

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

| | | | | |

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

| | | | | |

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

| | | | | |

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

| | | | | |

|____|_________________|________________________|______________|_______________|

______________________________________________________________________________

| Anexez la prezenta certificatele de cazier judiciar ale administratorilor |

| şi asociaţilor, precum şi următoarele documente: |

| - |

|______________________________________________________________________________|

______________________________________________________________________________

| Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele |

| înscrise în acest formular sunt corecte şi complete |

|______________________________________________________________________________|

______________________________________________________________________________

| Numele persoanei care face cererea | |

|__________________________________________|___________________________________|

| Funcţia | | |

|__________________________________________|___________________| Ştampila |

| Semnătura | | |

|__________________________________________|___________________|_______________|

______________________________________________________________________________

| Se completează de personalul organului fiscal |

|______________________________________________________________________________|

| Organ fiscal | |

|____________________|_________________________________________________________|

| Număr înregistrare | | Data înregistrare | | | /| | | /| | | | |

|____________________|______|____________________|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|

| Numele persoanei care a verificat | |

|___________________________________|__________________________________________|

ANEXA 3

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia Generală a Finanţelor Publice a ……………./

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Unitatea fiscală …………………………………..

Nr. ……../………

Adresa: …………………

Telefon: ………………..

Fax: ……………………

E-mail: …………………

DECIZIE

privind înscrierea/respingerea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari

Către: Denumirea/Numele şi prenumele ……………………………….

Domiciliul fiscal: localitatea ……………………………, str. …………………………. nr. ……, bl. ……, ap. ……, et. ……, judeţul/sectorul ……………………….

Cod de identificare fiscală/Cod de înregistrare în scopuri de TVA ……………………………….

Având în vedere dispoziţiile art. 158^2 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi ca urmare a Cererii dumneavoastră nr. ………………./…………, vă comunicăm:

|_| aprobarea cererii de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari.

Înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte începând cu:

|_| data comunicării prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

|_| data de 1 august 2010, pentru cererile de înscriere depuse până la această dată;

|_| data înregistrării în scopuri de TVA, pentru cererile de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari depuse odată cu solicitarea înregistrării în scopuri de TVA, pentru care data comunicării prezentei decizii este anterioară datei înregistrării în scopuri de TVA;

|_| respingerea cererii de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari, întrucât:

|_| nu sunteţi înregistrat în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal;

|_| înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal a fost anulată, la cerere sau din oficiu, de către organul fiscal;

|_| aveţi ca asociat sau administrator o persoană faţă de care s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale şi/sau care are înscrise în cazierul judiciar infracţiuni, în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 30 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 207 alin. (1) şi art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Conducătorul unităţii fiscale,

Numele şi prenumele ……………………..

Semnătura şi ştampila unităţii ……………

Cod M.F.P. 14.13.02.61

www.anaf.ro

ANEXA 4

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia Generală a Finanţelor Publice a ……………./

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Unitatea fiscală …………………………………..

Nr. ……../………

Adresa: …………………

Telefon: ………………..

Fax: ……………………

E-mail: …………………

DECIZIE

privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari

Către: Denumirea/Numele şi prenumele ……………………………….

Domiciliul fiscal: localitatea ……………………………, str. …………………………. nr. ……, bl. ……, ap. ……, et. ……, judeţul/sectorul ……………………….

Cod de identificare fiscală/Cod de înregistrare în scopuri de TVA ……………………………….

În baza prevederilor art. 158^2 alin. (9) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi ca urmare a Cererii dumneavoastră nr. ……………../…………, vă comunicăm că aţi fost radiat din Registrul operatorilor intracomunitari.

Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte începând cu data comunicării prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Ca urmare, potrivit prevederilor art. 158^2 alin. (14) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, codul de înregistrare în scopuri de TVA RO …………………… nu mai este valabil pentru a desfăşura operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

Conducătorul unităţii fiscale,

Numele şi prenumele ……………………..

Semnătura şi ştampila unităţii ……………

Cod M.F.P. 14.13.02.62

www.anaf.ro

ANEXA 5

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia Generală a Finanţelor Publice a ……………./

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Unitatea fiscală …………………………………..

Nr. ……../………

Adresa: …………………

Telefon: ………………..

Fax: ……………………

E-mail: …………………

DECIZIE

privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari

Către: Denumirea/Numele şi prenumele ……………………………….

Domiciliul fiscal: localitatea ……………………………, str. …………………………. nr. ……, bl. ……, ap. ……, et. ……, judeţul/sectorul ……………………….

Cod de identificare fiscală ……………………………………….

În baza prevederilor art. 158^2 alin. (10) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, vă comunicăm că aţi fost radiat, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, întrucât:

|_| figuraţi în lista contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit legii;

|_| vă aflaţi în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii;

|_| în anul următor înscrierii în registru nu aţi mai efectuat operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;

|_| aţi solicitat anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii;

|_| aveţi ca asociat sau administrator o persoană faţă de care a fost dispusă punerea în mişcare a acţiunii penale, în legătură cu oricare dintre operaţiunile prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal;

|_| înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 153 şi 153^1 din Codul fiscal a fost anulată, din oficiu, de organul fiscal.

Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte începând cu:

|_| data comunicării prezentei decizii, potrivit art. 45 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

|_| data anulării înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, dacă data comunicării prezentei decizii este ulterioară datei anulării înregistrării în scopuri de TVA.

Potrivit prevederilor art. 158^2 alin. (14) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, codul de înregistrare în scopuri de TVA RO. ………………. nu mai este valabil pentru a desfăşura operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

Conducătorul unităţii fiscale,

Numele şi prenumele ……………………..

Semnătura şi ştampila unităţii ……………

Cod M.F.P. 14.13.02.63

www.anaf.ro

ANEXA 6

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia Generală a Finanţelor Publice a ……………./

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Unitatea fiscală …………………………………..

Nr. ……../………

Adresa: …………………

Telefon: ………………..

Fax: ……………………

E-mail: …………………

NOTIFICARE

privind modificarea listei asociaţilor şi/sau administratorilor

Către: Denumirea/Numele şi prenumele ……………………………….

Domiciliul fiscal: localitatea ……………………………, str. …………………………. nr. ……, bl. ……, ap. ……, et. ……, judeţul/sectorul ……………………….

Cod de identificare fiscală ………………………………………..

Din informaţiile transmise de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului rezultă că au intervenit modificări ale listei asociaţilor şi/sau administratorilor, declarate organului fiscal cu ocazia solicitării înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari.

Potrivit art. 77 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, modificările ulterioare ale datelor declarate în cererea de înregistrare trebuie aduse la cunoştinţa organului fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data producerii acestora.

Astfel, vă rugăm să vă prezentaţi la sediul nostru, în termen de 5 zile de la primirea prezentei, pentru a depune o nouă anexă la cererea de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari, însoţită de cazierul judiciar al noilor asociaţi şi/sau administratori şi, după caz, de documentele doveditoare.

Persoana de contact este domnul/doamna ……………………………, camera …………….., telefon ………………. .

Conducătorul unităţii fiscale,

Numele şi prenumele ……………………..

Semnătura şi ştampila unităţii ……………

Întocmit

Numele şi prenumele ……………………..

Funcţia ………………………………..

Semnătura ………………………………

Cod M.F.P. 14.13.02.64

www.anaf.ro

ANEXA 7

Instrucţiuni de completare a Cererii de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari

A. Cererea de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari

Se bifează cartuşul corespunzător, dacă persoana solicită înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari.

Cererea de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari se completează şi se depune la organul fiscal competent de către:

- persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile, la data solicitării înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal sau ulterior înregistrării în scopuri de TVA, dacă intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din acelaşi act normativ;

- persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care au fost radiate, la cerere sau din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, dar ulterior, după înlăturarea cauzelor care au determinat radierea, intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal.

Cartuşul “Date de identificare a contribuabilului” se completează astfel:

Se bifează cartuşul corespunzător categoriei de persoane în care se încadrează solicitantul, respectiv persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă, astfel cum sunt definite de art. 125^1 alin. (1) pct. 18 şi 19 din Codul fiscal.

“Denumire/nume, prenume” – se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele contribuabilului.

“Cod de înregistrare în scopuri de TVA” – se completează dacă persoana care solicită înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari este înregistrată în scopuri de TVA în România. În acest caz, se înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de autorităţile fiscale din România, potrivit art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal. Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.

“Cod de identificare fiscală” – se înscrie codul primit la înregistrare, înscris în certificatul de înregistrare fiscală. Se completează de contribuabilii care solicită înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari odată cu înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal. Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.

“Domiciliul fiscal” – se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.

În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, înregistrate direct în scopuri de TVA în România, se înscrie domiciliul/sediul persoanei din ţara de rezidenţă.

În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, care şi-au desemnat reprezentant fiscal, se înscrie domiciliul/sediul persoanei din ţara de rezidenţă.

În cazul persoanelor impozabile care au sediul activităţii economice în afara României şi sunt stabilite în România prin unul sau mai multe sedii fixe fără personalitate juridică, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se înscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat să depună decontul de taxă şi să fie responsabil pentru toate obligaţiile în scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din normele metodologice.

Cartuşul “Date de identificare ale împuternicitului/reprezentantului fiscal” se completează numai în cazul în care depunerea cererii de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari se realizează printr-un împuternicit sau printr-un reprezentant fiscal şi conţine:

“Denumire/nume, prenume” – se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele împuternicitului/reprezentantului fiscal.

“Cod de identificare fiscală” – se înscrie codul primit la înregistrare, înscris în certificatul de înregistrare fiscală, sau codul numeric personal, în cazul în care împuternicitul/reprezentantul fiscal este persoană fizică. Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.

“Domiciliul fiscal” – se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al împuternicitului/reprezentantului fiscal.

Se bifează cartuşul A referitor la solicitarea de înscriere în Registrul operatorilor intracomunitari.

Cererea se depune la organul fiscal competent însoţită de:

1. anexa privind datele de identificare ale administratorilor şi asociaţilor contribuabilului la data depunerii cererii de înregistrare;

2. certificatele de cazier judiciar ale administratorilor şi asociaţilor contribuabilului, eliberate în vederea înregistrării în Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 11 alin. (3) din Legea nr. 290/2004 privind cazierul judiciar, republicată, cu completările ulterioare, valabile la data depunerii cererii de înregistrare. Cererile de înregistrare a societăţilor pe acţiuni se depun însoţite numai de certificatele de cazier judiciar ale administratorilor;

3. documente eliberate de organele de urmărire penală şi/sau documentele eliberate de serviciul/compartimentul juridic din cadrul direcţiei generale a finanţelor publice coordonatoare a organului fiscal competent sau, după caz, din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în cazul marilor contribuabili, în condiţiile prevăzute la pct. 4 şi 5 din secţiunea 1 a cap. II “Procedura de înscriere în Registrul operatorilor intracomunitari”, din anexa nr. 1 la ordin.

B. Cererea de radiere din Registrul operatorilor intracomunitari

Se bifează cartuşul corespunzător, dacă persoana înscrisă în Registrul operatorilor intracomunitari solicită radierea din acest registru.

Instrucţiuni de completare a anexei la Cererea de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari

Cartuşul “Date de identificare a contribuabilului” se completează prin preluarea datelor înscrise în cartuşul “Date de identificare a contribuabilului” din Cererea de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari.

Secţiunea I “Administratori” şi secţiunea II “Asociaţi” se completează cu datele de identificare ale persoanei/persoanelor administratori/asociaţi ai contribuabilului la data solicitării înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari, astfel:

- “Nume, prenume/denumire” – se înscriu, după caz, numele şi prenumele persoanei fizice administrator/asociat sau denumirea persoanei juridice sau altei entităţi administrator/asociat;

- “Data şi locul naşterii/Numărul înregistrării în ţara de stabilire” – se înscriu data şi locul naşterii persoanei fizice administrator/asociat sau numărul sub care s-a înregistrat la autorităţile competente persoana juridică în afara României;

- “Cod de identificare fiscală” – se înscrie codul primit la înregistrarea fiscală în România, înscris în certificatul de înregistrare fiscală, sau codul numeric personal, în cazul în care administratorul/asociatul este persoană fizică. Nu se completează pentru persoanele administratori/asociaţi neînregistrate fiscal în România;

- “Domiciliu/sediu social” – se înscrie domiciliul persoanei fizice administrator/asociate sau sediul social al persoanei juridice sau al altei entităţi administrator/asociat al contribuabilului.

Actualizarea datelor din anexa la Cererea de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari

Anexa privind datele de identificare ale administratorilor şi asociaţilor se depune, actualizată, la organul fiscal competent, ori de câte ori după data înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari se modifică datele declarate la înscrierea în registru.

Anexa actualizată se depune însoţită de certificatele de cazier judiciar eliberate pentru noii administratori şi/sau asociaţi, precum şi de documentele eliberate de organele de urmărire penală şi/sau de compartimentul juridic, în condiţiile prevăzute la pct. 4 şi 5 din secţiunea 1 a cap. II “Procedura de înscriere în Registrul operatorilor intracomunitari”, din anexa nr. 1 la ordin.

ANEXA 8

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare a formularelor

1. “Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”

1.1. Denumire: “Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari”

1.2. Cod MFP: 14.13.01.10.11/r.o.i.

1.3. Format: A4/t1

1.4. Caracteristici de tipărire:

- pe o singură faţă;

- se utilizează echipament informatic pentru editare.

1.5. U/M: set (două file)

1.6. Se difuzează: gratuit.

1.7. Se utilizează: pentru înscrierea sau radierea în/din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

1.8. Se întocmeşte într-un exemplar, de către contribuabil.

1.9. Circulă: – la organul fiscal.

1.10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

2. “Decizie privind înscrierea/respingerea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari”

2.1. Denumire: “Decizie privind înscrierea/respingerea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari”

2.2. Cod MFP: 14.13.02.61

2.3. Format: A4/t1

2.4. Caracteristici de tipărire:

- pe o singură faţă;

- se utilizează echipament informatic pentru editare.

2.5. U/M: o filă

2.6. Se utilizează: pentru aprobarea înscrierii sau respingerea înscrierii în/din Registrul operatorilor intracomunitari a persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

2.7. Se întocmeşte: în două exemplare, de organul fiscal competent.

2.8. Circulă:

- originalul la contribuabil;

- copia la organul fiscal.

2.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

3. “Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari”

3.1. Denumire: “Decizie privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari”

3.2. Cod MFP: 14.13.02.62

3.3. Format: A4/t1

3.4. Caracteristici de tipărire:

- pe o singură faţă;

- se utilizează echipament informatic pentru editare.

3.5. U/M: o filă

3.6. Se utilizează: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, la cererea persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

3.7. Se întocmeşte: în două exemplare, de organul fiscal competent.

3.8. Circulă:

- originalul la contribuabil;

- copia la organul fiscal.

3.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

4. “Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari”

4.1. Denumire: “Decizie privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari”

4.2. Cod MFP: 14.13.02.63

4.3. Format: A4/t1

4.4. Caracteristici de tipărire:

- pe o singură faţă;

- se utilizează echipament informatic pentru editare.

4.5. U/M: o filă

4.6. Se utilizează: pentru radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, din oficiu, de către organul fiscal competent.

4.7. Se întocmeşte: în două exemplare, de organul fiscal competent.

4.8. Circulă:

- originalul la contribuabil;

- copia la organul fiscal.

4.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

5. “Notificare privind modificarea listei asociaţilor şi/sau administratorilor”

5.1. Denumire: “Notificare privind modificarea listei asociaţilor şi/sau administratorilor”

5.2. Cod MFP: 14.13.02.64

5.3. Format: A4/t1

5.4. Caracteristici de tipărire:

- pe o singură faţă;

- se utilizează echipament informatic pentru editare.

5.5. U/M: o filă

5.6. Se utilizează: pentru notificarea persoanelor înregistrate în Registrul operatorilor intracomunitari, în cazul în care se constată modificări ale listei asociaţilor şi/sau administratorilor declarate cu ocazia solicitării înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari.

5.7. Se întocmeşte: în două exemplare, de organul fiscal competent.

5.8. Circulă:

- originalul la contribuabil;

- copia la organul fiscal.

5.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

—————

Impozit Forfetar

admin — Mon, 01 Feb 2010 08:57:39 +0000

Impozit Forfetar

Intrebare: Detin o societate unde sunt unul din cei doi asociati, avand contract de munca la care incasez salariul minim pe economie. In acelasi timp incasez din chirii peste 10.000 ron lunar la care platesc impozitul aferent. Societatea mai sus amintita merge pe pierdere odata cu introducerea forfetarului.Nu am suspendat societatea pentru a nu elimina contractul de munca fiind apoi nevoit sa platesc taxele la pensii si sanatate pe intreg venitul.Cum ma sfatuiti sa procedez?Merita sa mai tin societatea decand cu noul CAS?Mentionez ca nu sunt persoana fizica autorizata avand mai putin de 5 contracte de inchiriere. Va multumesc!

Raspuns:
Din intrebarea dumneavoastra inteleg ca veniturile din chirii le obtineti ca persoana fizica . Va atentionez ca potrivit art. 152, alin. 6 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare aveti obligatia daca ati depasit la 31.12.2009 suma veniturilor din chirii de 35.000 de euro, la cursul BNR de la data aderării la UE, sa depuneti Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române, formular 020, (se depune de persoanele fizice neautorizate, care au obligaţia să se înregistreze ca plătitori de TVA în urma depăşirii plafonului legal de scutire 35.000 de euro, la cursul BNR de la data aderării la UE).

Atentie daca societatea unde sunteti asociat nu desfasoara activitate atunci nu se justifica cheltuiala cu salariul dumneavoastra . Potrivit codului fiscal art 19 profitul impozabil se stabileste ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursã si cheltuielile efectuate în scopul realizãrii de venituri, dintr-un an fiscal.

Ca persoana fizica care obtine venituri din chirii veti plati obigatoriu conform legii 95/2006 sa platiti contributia de asigurari de sanatate

ART. 257*…(2) Contributia lunarã a persoanei asigurate se stabileste sub forma unei cote de 6,5%, care se aplicã asupra:

a) veniturilor din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit;

b) veniturilor impozabile realizate de persoane care desfãsoarã activitãti independente care se supun impozitului pe venit; dacã acest venit este singurul asupra cãruia se calculeazã contribuþia, aceasta nu poate fi mai micã decât cea calculatã la un salariu de bazã minim brut pe tarã, lunar;

c) veniturilor din agriculturã supuse impozitului pe venit si veniturilor din silviculturã, pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajator ºi nu se încadreazã la lit. b);

d) indemnizaþiilor de somaj;e) veniturilor din pensiile care depãsesc limita supusã impozitului pe venit;

..f) veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, veniturilor din dividende si dobânzi, veniturilor din drepturi de proprietate intelectualã realizate în mod individual si/sau într-o formã de asociere si altor venituri care se supun impozitului pe venit numai în cazul în care nu realizeazã venituri de natura celor prevãzute la lit. a) – e), alin. 2^1 si art. 213 alin. (2) lit. h), dar nu mai putin de un salariu de bazã minim brut pe tarã, lunar.

Marilena Dumitru
Firma Audit

Impozit pe micro intreprinderi in 2010

admin — Fri, 22 Jan 2010 10:13:10 +0000

IMPOZIT PE MICRO INTREPRINDERI IN 2010

PARERI PRO SI CONTRA

In ultima perioada se vehiculeza pareri pro si contra aplicarii impozitului pe micro intreprinediri si in anul 2010.

Daca analizam prevederile codului fiscal legea 571/2003 republicata si modificata la zi vom constata ca nu s-a abrogat TITLUL IV Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor si nici articolul 15 din TITLUL II

Impozitul pe profit , pe care il reproducem mai jos

ART. 15

Scutiri

(1) Sunt scutiţi de la plata impozitului pe profit următorii contribuabili:

…………

c) persoanele juridice române care plătesc impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, în conformitate cu prevederile cuprinse în titlul IV;

……..

De unde se trage concluzia ca cel putin pana la acesta data cei care au optat pentru plata impozitului pe micro intreprinderi si care la sfarsitul anului 2009 indeplineau conditiile prevazute de titlul IV cod fiscal sunt scutiti de plata impozitului pe profit., deci vor plati impozit pe venitul micro intreprindere.

2010-01-22

Consultant fiscal

Dumitru Marilena

REGIMUL UTILIZĂRII APARATELOR DE MARCAT ELECTRONICE FISCALE

admin — Fri, 15 Jan 2010 17:02:00 +0000

Aparate de marcat

REGIMUL UTILIZĂRII APARATELOR DE MARCAT ELECTRONICE FISCALE

Cine are obligaţia utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale
Operatorii economici care efectuează livrări de bunuri cu amănuntul, precum şi prestări de servicii direct către populaţie sunt obligaţi să utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
Operatorii economici utilizatori ai caselor de marcat fiscale, au obligaţia să emită
bonuri fiscale şi să le predea clienţilor. La solicitarea clienţilor, utilizatorii vor elibera acestora şi factură fiscală.
Obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia naştere de la data începerii activităţilor comerciale desfăşurate în fiecare locaţie.
Agenţii economici care nu au obligaţia utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale pot opta pentru utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale, în condiţiile legii.
Excepţii de la obligaţia utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale
Următoarele activităţi sunt exceptate de la utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale:
- comerţul ocazional cu produse agricole autohtone efectuat de către producătorii agricoli individuali deţinători de autorizaţie în pieţe, târguri, oboare sau în alte locuri publice autorizate, livrările de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcări auto a căror contravaloare se încasează prin automate, precum şi activităţile de jocuri de noroc desfăşurate cu mijloace tehnice de joc ce funcţionează pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;
- serviciile de alimentaţie publică efectuate în mijloace de transport public de călători;
- vânzarea de ziare şi reviste prin distribuitori specializaţi;
– transportul public de călători pe bază de bilete sau abonamente tipărite conform legii, precum şi cu metroul;
- activităţile pentru care încasările se realizează pe bază de bonuri cu valoare fixă tipărite conform legii – bilete de acces la spectacole, muzee, expoziţii, târguri şi oboare, grădini zoologice şi grădini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc şi altele similare;
- activităţile de asigurări şi ale caselor de pensii, precum şi activităţile de intermedieri financiare, inclusiv activităţile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activităţile de schimb valutar cu numerar şi substitute de numerar pentru persoane fizice, altele decât operaţiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta instituţiilor de credit, aparţinând acestor instituţii, precum şi cele efectuate prin intermediul automatelor de schimb valutar;
- activităţile desfăşurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implică crearea unei societăţi comerciale;
- vânzarea obiectelor de cult şi serviciile religioase prestate de instituţiile de cult;
- comerţul cu amănuntul prin comis-voiajori, precum şi prin corespondenţă, cu excepţia livrărilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine şi unităţile de alimentaţie publică, pe bază de comandă;
- serviciile de instalaţii, reparaţii şi întreţinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;
– vânzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de către agenţiile de turism, definite potrivit legii;
- furnizarea la domiciliul clientului a energiei electrice şi termice, a gazelor naturale, a apei, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobilă, de poştă şi curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de Internet;
- efectuarea lucrărilor de construcţii, reparaţii, amenajări şi întreţinere de locuinţe;
- serviciile medicale cu plată prestate la domiciliul sau la locul de muncă al clientului.
Fiscalizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale solicită direcţiei generale a finanţelor publice judeţene sau a municipiului Bucureşti, după caz, în a cărei rază se va instala aparatul, pe bază de cerere, atribuirea numărului de ordine din registrul de evidenţă a aparatelor de marcat electronice fiscale.
Direcţiile generale ale finanţelor publice au obligaţia ca, în termen de 5 zile de la data primirii cererii, să comunice utilizatorului numărul de ordine atribuit pentru fiecare aparat.
Utilizatorii care desfăşoară activităţi cu caracter ambulant solicită atribuirea numărului de ordine direcţiei generale a finanţelor publice în a cărei rază îşi au sediul social/domiciliul.
Cererea de atribuire a numărului de ordine va fi însoţită de următoarele documente:
- copia facturii şi a documentului de plată care atestă achiziţionarea aparatului de marcat electronic fiscal, copia contractului de vânzare-cumpărare cu plata în rate sau, după caz, copia contractului de leasing financiar încheiat cu clauză expresă privind asumarea obligaţiei părţilor că la expirarea contractului de leasing se transferă utilizatorului dreptul de proprietate asupra aparatului;
- copia procesului-verbal de sigilare a memoriei fiscale şi a aparatului de marcat electronic fiscal;
- copia procesului-verbal de aducere a aparatelor de marcat electronice fiscale la parametrii specifici tipului şi modelului de aparat avizat, după caz;
- declaraţie pe propria răspundere privind adresa de la locul unde va fi instalat aparatul de marcat electronic fiscal sau, după caz, declaraţie privind desfăşurarea activităţii în regim ambulant ori în regim de taxi;
- declaraţia pe propria răspundere privind numărul de înmatriculare al autovehiculului pe care se va instala aparatul de marcat electronic fiscal, însoţită de copia autorizaţiei taxi, în cazul activităţii de taximetrie.
Instalarea aparatului de marcat electronic fiscal se face în prezenţa organului fiscal în a cărui rază teritorială se instalează aparatul, care va verifica integritatea sigiliului fiscal şi datele înscrise în bonul fiscal.
Instalarea aparatelor de marcat electronice fiscale destinate activităţilor cu caracter ambulant şi de taximetrie se face în prezenţa organului fiscal în a cărui rază teritorială îşi are sediul/domiciliul fiscal utilizatorul.
După instalarea aparatului de marcat electronic fiscal se întocmeşte “Declaraţia de instalare a aparatelor de marcat electronice fiscale”, în patru exemplare, semnată de utilizatorul aparatului de marcat electronic fiscal, de tehnicianul de service care a efectuat instalarea şi de reprezentantul organului fiscal.
Originalul declaraţiei se depune de utilizatorul aparatului de marcat electronic fiscal la organul fiscal în a cărui rază este instalat aparatul, a doua zi după instalare, în vederea luării în evidenţă a acestuia, o copie rămâne la utilizator şi două copii la unitatea de service.
Înlocuirea memoriei fiscale a aparatelor de marcat electronice fiscale
În momentul constatării defectării sau umplerii memoriei fiscale utilizatorul este obligat să anunţe distribuitorul autorizat, unitatea de service acreditată, precum şi organul fiscal teritorial la care s-a depus declaraţia de instalare a aparatului.
Distribuitorul autorizat şi unitatea de service acreditată au obligaţia să asigure, în termen de maximum 72 de ore de la anunţare, înlocuirea memoriei fiscale defecte sau umplute şi repunerea în funcţiune a aparatului de marcat electronic fiscal.
Înlocuirea, sigilarea şi arhivarea memoriei fiscale se efectuează la locul de instalare a aparatului de către tehnicianul de service, în prezenţa reprezentantului organului fiscal teritorial .
Pentru a nu fi afectată perioada obligatorie de repunere în funcţiune a aparatului, utilizatorul va solicita, în scris şi prin prezentare la sediul organului fiscal teritorial, participarea reprezentantului acestuia la înlocuirea memoriei fiscale.
Operaţiunea de înlocuire a memoriei fiscale trebuie să fie înregistrată în cartea de intervenţii a aparatului de către tehnicianul de service şi confirmată de reprezentantul organului fiscal teritorial.
La înlocuirea memoriei fiscale se va efectua citirea acesteia, iar rola pe care sunt înregistrate datele din memoria fiscală va fi preluată de reprezentantul organului fiscal prevăzut.
Reprezentantul organului fiscal teritorial preia memoria fiscală înlocuită şi rola pe care sunt înregistrate datele din aceasta, pe baza unui proces-verbal în care se consemnează datele necesare identificării utilizatorului şi a aparatului de marcat electronic fiscal, precum şi motivul predării memoriei, respectiv umplere, defectare sau altele, după caz.
Procesul-verbal se întocmeşte în 4 exemplare şi se semnează de către reprezentantul organului fiscal, de utilizator şi de tehnicianul de service.
Originalul procesului-verbal se preia de către reprezentantul organului fiscal teritorial, o copie revine utilizatorului şi două copii vor fi preluate de către tehnicianul de service, dintre care una se transmite distribuitorului autorizat prin grija unităţii de service acreditate.
Nu este obligatorie înlocuirea memoriei fiscale a aparatelor de marcat electronice fiscale instalate, aceasta putând fi utilizată până la umplere, în următoarele cazuri:
- la schimbarea atributului fiscal al codului unic de înregistrare/codului fiscal al utilizatorului;
- la schimbarea formei de constituire a societăţii comerciale fără modificarea denumirii acesteia;
- la mutarea unui punct de lucru aparţinând utilizatorului de la un stand la altul, în cadrul unui complex comercial situat la aceeaşi adresă;
- la schimbarea denumirii străzii de la locul de instalare a aparatelor de marcat electronice fiscale;
- în cazul inactivităţii temporare a utilizatorilor, anunţată organelor fiscale, potrivit legii.
*
Baza legală: OUG nr. 28/1999 privind obligaţia agenţilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată; HG nr. 479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea OUG nr. 28/1999 privind obligaţia agenţilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale

SURSA : DIRECTIA GENERALA AFINANTELOR PUBLICE VALCEA

ORDIN Nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

admin — Wed, 13 Jan 2010 10:15:43 +0000

ORDIN Nr. 3055 din 29 octombrie 2009

pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene*)

51. – (1) Costul de achiziţie al bunurilor cuprinde preţul de cumpărare, taxele de import şi alte taxe (cu excepţia acelora pe care persoana juridică le poate recupera de la autorităţile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare şi alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziţiei bunurilor respective.

În costul de achiziţie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obţinerea de autorizaţii şi alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.

(2) Cheltuielile de transport sunt incluse în costul de achiziţie şi atunci când funcţia de aprovizionare este externalizată.

(3) Reducerile comerciale acordate de furnizor şi înscrise pe factura de achiziţie ajustează în sensul reducerii costul de achiziţie al bunurilor.

(4) Reducerile comerciale primite ulterior facturării, respectiv acordate ulterior facturării, indiferent de perioada la care se referă, se evidenţiază distinct în contabilitate (contul 609 “Reduceri comerciale primite”, respectiv contul 709 “Reduceri comerciale acordate”), pe seama conturilor de terţi.

(5) Reducerile comerciale pot fi, de exemplu:

a) rabaturile – se primesc pentru defecte de calitate şi se practică asupra preţului de vânzare;

b) remizele – se primesc în cazul vânzărilor superioare volumului convenit sau dacă cumpărătorul are un statut preferenţial; şi

c) risturnele – sunt reduceri de preţ calculate asupra ansamblului tranzacţiilor efectuate cu acelaşi terţ, în decursul unei perioade determinate.

(6) Reducerile financiare sunt sub formă de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor înainte de termenul normal de exigibilitate.

Reducerile financiare primite de la furnizor reprezintă venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se referă (contul 767 “Venituri din sconturi obţinute”). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezintă cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se referă (contul 667 “Cheltuieli privind sconturile acordate”).

ORDINUL 3055 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

admin — Fri, 08 Jan 2010 12:17:23 +0000

ORDINUL 3055 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

IN VIGOARE DE LA 01.01.2010

IMPORTANT DE STIUT:

Cu privire la evaluarea creantelor si datoriilor in valuta si la scaderea din evidenta a ceantelor si datoriilor prescrise

“ 186. – La finele fiecărei luni, creanţele şi datoriile în valută se evaluează la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferenţele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz.

Prevederile de mai sus se aplică şi creanţelor şi datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute. În acest caz, diferenţele înregistrate se recunosc în contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, după caz.

187. – La scăderea din evidenţă a creanţelor şi datoriilor ale căror termene de încasare sau de plată sunt prescrise, entităţile trebuie să demonstreze că au fost întreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.

(3) În cazul mărfurilor returnate de clienţi se corectează înregistrările contabile efectuate cu ocazia vânzării mărfurilor. Ca urmare, se corectează conturile 411 “Clienţi”, 707 “Venituri din vânzarea mărfurilor”, 607 “Cheltuieli privind mărfurile” şi 371 “Mărfuri”. Tratamentul TVA în aceste situaţii este cel prevăzut de legislaţia în domeniu.”

Modificari ale codului fiscal incepand cu 01.01.2010

admin — Thu, 07 Jan 2010 12:47:29 +0000

Cod fiscal

˝Codul fiscal:

Scutirea de impozit a profitului reinvestit

(1) Profitul investit în producţia şi/sau achiziţia de echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru), astfel cum sunt prevăzute în subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, folosite în scopul obţinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit.

(2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezintă soldul contului de profit şi pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la începutul anului, utilizat în acest scop în anul efectuării investiţiei.

Scutirea de impozit pe profit aferentă investiţiilor realizate se acordă în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectivă.

(3) Pentru perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2009, în aplicarea facilităţii se ia în considerare profitul contabil înregistrat începând cu data de 1 octombrie 2009 şi investit în activele menţionate la alin. (1) produse şi/sau achiziţionate după aceeaşi dată.

(6) Scutirea se calculează trimestrial sau anual, după caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizată cu prioritate pentru constituirea rezervelor până la concurenţa profitului contabil înregistrat la sfârşitul exerciţiului financiar. În cazul în care la sfârşitul exerciţiului financiar se realizează pierdere contabilă nu se efectuează regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat să repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor.

….

(9) Contribuabilii care beneficiază de prevederile alin. (1) au obligaţia de a păstra în patrimoniu activele respective cel puţin o perioadă egală cu jumătate din durata lor normală de funcţionare,stabilită potrivit Catalogului privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe. În cazul nerespectării acestei condiţii, pentru sumele respective se recalculează impozitul pe profit şi se stabilesc majorări de întârziere, de la data aplicării facilităţii, potrivit legii.

…

(10) În cazul în care, ca urmare a aplicării prevederilor alin. (1), impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim, contribuabilii sunt obligaţi la plata impozitului minim în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2).

…

(12) Prin excepţie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 şi ale art. 24 alin. (5), valoarea fiscală, respectiv valoarea de intrare a activelor prevăzute la alin. (1) se determină prin scăderea din valoarea de producţie şi/sau de achiziţie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevăzută la alin.(1).

(13) Prevederile prezentului articol se aplică până la data de 31 decembrie 2010 inclusiv

În conformitate cu prevederile art. 192 alin.(12) din Codul fiscal, valoarea fiscală a echipamentului tehnologic, în baza căreia se calculează amortizarea fiscală, se determină prin scăderea din valoarea de achiziţie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea.

(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată:

c) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 2%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare.

…

precum şi alte cheltuieli efectuate în baza contractului colectiv de muncă

Cheltuielile efectuate în baza contractului colectiv de muncă ce intră sub incidenţa

prevederilor art.21 alin.(3) lit.c) din Codul fiscal, sunt cheltuielile stabilite în cadrul contractelor colective de muncă la nivel naţional, de ramură, grup de unităţi şi unităţi, altele decât cele menţionate în mod expres în cadrul art.21 alin.(3) lit.c) din Codul fiscal.˝

ART. 34

Plata impozitului

(1) Plata impozitului se face astfel:

a) contribuabilii, societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, au obligaţia de a plăti impozit pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaţie (decembrie faţă de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborării bugetului iniţial al anului pentru care se efectuează plăţile anticipate. Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, prevăzut la art. 35 alin. (1);

b) contribuabilii, alţii decât cei prevăzuţi la lit. a), au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit trimestrial până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul, dacă în prezentul articol nu se prevede altfel. Începând cu anul 2010, aceşti contribuabili urmează să aplice sistemul plăţilor anticipate prevăzut pentru contribuabilii menţionaţi la lit. a).

(6) Contribuabilii prevăzuţi la alin. (1) lit. a) au obligaţia de a declara şi efectua trimestrial plăţi anticipate, în contul impozitului pe profit anual, în sumă de o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaţie (decembrie faţă de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborării bugetului iniţial al anului pentru care se efectuează plăţile anticipate, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se efectuează plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza căruia se determină plăţile anticipate, este impozitul pe profit datorat conform declaraţiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, fără a lua în calcul plăţile anticipate efectuate în acel an.

(7) Prin excepţie de la prevederile alin. (6), contribuabilii prevăzuţi la alin. (1) nou-înfiinţaţi efectuează plăţi anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul impozitului minim anual aferent primei tranşe de venituri totale, prevăzută la art. 18 alin. (3), recalculat în mod corespunzător pentru perioada impozabilă respectivă.

(8) În cazul contribuabililor care în anul precedent au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar în anul pentru care se calculează şi se efectuează plăţile anticipate nu mai beneficiază de facilităţile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza căruia se determină plăţile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaraţiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luându-se în calcul şi impozitul pe profit scutit.

14) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. a), indicele de inflaţie necesar pentru actualizarea plăţilor anticipate se comunică, prin ordin al ministrului finanţelor publice, până la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectuează plăţile anticipate.

…

“Codul fiscal:

Reţinerea la sursă a impozitului reprezentând plăţi anticipate pentru unele venituri din activităţi independente

ART. 52

(1) Plătitorii următoarelor venituri au obligaţia de a calcula, de a reţine şi de a vira impozit prin reţinere la sursă, reprezentând plăţi anticipate, din veniturile plătite:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b) venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;

c) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat

comercial;

d) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil;

e) venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;

f) venitul obţinut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil,potrivit titlului IV, care nu generează o persoană juridică.

(2) Impozitul ce trebuie reţinut se stabileşte după cum urmează:

a) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a) – e), aplicând o cotă de impunere de 10% la venitul brut;

b) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. f), aplicând cota de impunere prevăzută pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere;

(3) Impozitul ce trebuie reţinut se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, cu excepţia impozitului aferent veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV.

(4) Contribuabilii care obţin venituri pentru care plăţile anticipate se calculează potrivit alin. (2) lit. a) pot opta pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 78.

Adica 16%

“Codul fiscal:

b) în cazul câştigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, în cazul societăţilor închise, şi din transferul părţilor sociale, obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului revine dobânditorului. Calculul şi reţinerea impozitului de către dobânditor se efectuează la momentul încheierii tranzacţiei, pe baza contractului încheiat între părţi. Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra câştigului, la fiecare tranzacţie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a părţilor sociale trebuie înscrisă în

registrul comerţului şi/sau în registrul asociaţilor/acţionarilor, după caz, operaţiune care nu se poate efectua fără justificarea virării impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este până la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra părţilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerţului ori în registrul acţionarilor, după caz, indiferent dacă plata titlurilor respective se face sau nu eşalonat;

nota : norme nu sunt aprob

În cazul operaţiunilor de excludere/retragere/dobândire prin succesiune a părţilor sociale,

baza impozabilă se stabileşte astfel:

a) se determină suma reprezentând diferenţa între valoarea elementelor de activ şi sumele reprezentând datoriile societăţii;

b) se determină excedentul sumei stabilite la pct. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. În cazul succesiunilor suma reprezentând aportul la capitalul social este zero.

Calculul, reţinerea şi virarea impozitului se efectuează de persoana juridică la care persoana fizicăasociată a deţinut părţile sociale. Termenul de virare a impozitului este până la data la care se depun documentele pentru înregistrarea operaţiunilor respective la registrul comerţului ori în registrul acţionarilor, după caz, indiferent dacă plata titlurilor respective se face sau nu eşalonat.˝

…. Codul fiscal:

ART. 77

Reţinerea impozitului aferent veniturilor din premii şi din jocuri de noroc

(1) Veniturile sub formă de premii se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 16% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu.

(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 20% aplicată asupra venitului net care nu depăşeşte cuantumul de 10.000 lei şi cu o cotă de 25% aplicată asupra venitului net care depăşeşte cuantumul de 10.000 lei inclusiv. Venitul net se calculează la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşi organizator sau plătitor.

ART. 118

Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale convenţiilor de evitare a dublei impuneri şi a legislaţiei Uniunii Europene

…

(2) Pentru aplicarea prevederilor convenţiei de evitare a dublei impuneri şi a legislaţiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligaţia de a prezenta plătitorului de venit, în momentul realizării venitului, certificatul de rezidenţă fiscală eliberat de către autoritatea competentă din statul său de rezidenţă, precum şi, după caz, o declaraţie pe propria răspundere în care se indică îndeplinirea condiţiei de beneficiar în situaţia aplicării legislaţiei Uniunii Europene. Dacă certificatul de rezidenţă fiscală, respectiv declaraţia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezintă în acest termen, se aplică prevederile titlului V. În momentul prezentării certificatului de rezidenţă fiscală şi, după caz, a declaraţiei prin care se indică calitatea de beneficiar se aplică prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri sau ale legislaţiei Uniunii Europene şi se face regularizarea impozitului în cadrul termenului legal de prescripţie. În acest sens, certificatul de rezidenţă fiscală trebuie să menţioneze că beneficiarul venitului a avut, în termenul de prescripţie, rezidenţa fiscală în statul contractant cu care este încheiată convenţia de evitare a dublei impuneri, într-un stat al Uniunii Europene sau al Asociaţiei Europene a Liberului Schimb pentru toată perioada în care s-au realizat veniturile din România. Calitatea de beneficiar în scopul aplicării legislaţiei Uniunii Europene va fi dovedită prin certificatul de rezidenţă fiscală şi, după caz, declaraţia pe propria răspundere a acestuia de îndeplinire cumulativă a condiţiilor referitoare la: perioada minimă de deţinere, condiţia de participare minimă în capitalul persoanei juridice române, încadrarea în una dintre formele de organizare prevăzute în titlul II sau titlul V, după caz, calitatea de contribuabil plătitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fără posibilitatea unei opţiuni sau exceptări. Certificatul de rezidenţă fiscală prezentat în cursul anului pentru care se fac plăţile este valabil şi în primele 60 de zile calendaristice din anul următor, cu excepţia situaţiei în care se schimbă condiţiile de rezidenţă.

(3) În cazul în care s-au făcut reţineri de impozit ce depăşesc cotele din convenţiile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislaţia Uniunii Europene, suma impozitului reţinut în plus poate fi restituită la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente.

Pentru restituirea impozitului reţinut în plus din veniturile plătite de un rezident român persoanelor nerezidente, acestea depun o cerere de restituire a impozitului plătit în plus la plătitorul de venit rezident român.

Cererea de restituire a impozitului va fi depusă de persoana nerezidentă în termenul legal de prescripţie, stabilit prin legislaţia statului român.

Restituirea impozitului reţinut în plus faţă de sarcina fiscală rezultată din aplicarea prevederilor convenţiilor de evitare a dublei impuneri, respectiv a legislaţiei Uniunii Europene coroborat cu legislaţia internă, după caz, se efectuează independent de situaţia obligaţiilor fiscale ale contribuabilului rezident român, plătitor al venitului către nerezident, obligat potrivit legii să facă stopajul la sursă.

TVA

(14) În cazul operaţiunilor triunghiulare efectuate în condiţiile prezentate la art. 126 alin. (8) lit.b), dacă România este al doilea stat membru al cumpărătorului revânzător şi acesta a transmis furnizorului din primul stat membru, codul său de înregistrare în scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumpărătorul revânzător trebuie să îndeplinească următoarele obligaţii:

a) să emită factura prevăzută la art. 155 din Codul fiscal, în care să fie înscris codul său de

înregistrare în scopuri de TVA în România şi codul de înregistrare în scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrării.

b) să nu înscrie achiziţia intracomunitară de bunuri care ar avea loc în România ca urmare a transmiterii codului de înregistrare în scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal în declaraţia recapitulativă privind achiziţiile intracomunitare, prevăzută la art. 1564 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabilă. În decontul de taxă aceste achiziţii se înscriu la rubrica rezervată achiziţiilor neimpozabile;

c) să înscrie livrarea efectuată către beneficiarul livrării din al treilea stat membru în rubrica

rezervată livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de taxă a decontului de taxă şi în declaraţia recapitulativă prevăzută la art. 1564 din Codul fiscal, următoarele date:

1. codul de înregistrare în scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrării;

2. codul T în rubrica corespunzătoare;

3. valoarea livrării efectuate.˝

“Codul fiscal: Persoane impozabile şi activitatea economică

Art. 127

(1) Este considerată persoană impozabilă orice persoană care desfăşoară, de o manieră

independentă şi indiferent de loc, activităţi economice de natura celor prevăzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activităţi.

(8) În condiţiile şi în limitele prevăzute în norme, este considerat drept grup fiscal unic un grup de persoane impozabile stabilite în România care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt în relaţii strânse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar şi economic.

….

ART. 128

Livrarea de bunuri

(8) Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1):

e) acordarea în mod gratuit de bunuri ca mostre în cadrul campaniilor promoţionale, pentru încercarea produselor sau pentru demonstraţii la punctele de vânzare, precum şi alte bunuri acordate în scopul stimulării vânzărilor în condiţiile stabilite prin norme;

ART. 129

Prestarea de servicii

(2) Atunci când o persoană impozabilă care acţionează în nume propriu, dar în contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se consideră că a primit şi a prestat ea însăşi serviciile respective.

(3) Prestările de servicii cuprind operaţiuni cum sunt:

…

b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent dacă acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul şi/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale şi a altor drepturi similare;

de servicii.

NORME NEAPROBATE

(5) În sensul art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, casarea activelor corporale fixe de natura bunurilor de capital prevăzute la art. 149 din Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri. Se aplică prevederile art. 149 din Codul fiscal pentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate, dacă la achiziţia sau, după caz, transformarea, modernizarea, fabricarea, construcţia acestora taxa a fost dedusă total sau parţial şi dacă următoarele operaţiuni au intervenit în legătură cu un bun de capital după data aderării: achiziţia sau, după caz, fabricarea, construcţia, prima utilizare după modernizare sau transformare.

(6) Pierderile tehnologice stabilite potrivit legii sau, după caz, stabilite de persoana impozabilă în norma proprie de consum, nu intră sub incidenţa prevederilor art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Deducerea taxei pentru achiziţiile de bunuri utilizate în activităţi economice care dau naştere la pierderi tehnologice se realizează pe baza prevederilor generale de la art. 145 alin. (2) sau, după caz art 147 din Codul fiscal. Pierderile care depăşesc normele de consum sunt asimilate livrărilor de bunuri conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Atunci când norma de consum este stabilită de persoana impozabilă,

organul fiscal competent poate modifica coeficientul stabilit în scopul aplicării art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, dacă sunt indicii obiective că norma tehnologică a fost supradimensionată

“ART. 133

Locul prestării de servicii

…

(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acţionează ca atare este locul unde respectiva persoană care primeşte serviciile îşi are stabilit sediul activităţii sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana îşi are sediul activităţii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primeşte serviciile. În absenţa unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primeşte aceste servicii îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.

(3) Locul de prestare a serviciilor către o persoană neimpozabilă este locul unde prestatorul îşi are stabilit sediul activităţii sale economice. Dacă serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat în alt loc decât locul în care persoana impozabilă şi-a stabilit sediul activităţii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix. În absenţa unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.

(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (2) şi (3), pentru următoarele prestări de servicii, locul prestării este considerat a fi:

a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestările de servicii efectuate în legătură cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experţi şi agenţi imobiliari, de cazare în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcţie similară, precum tabere de vacanţă sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregătire şi coordonare a lucrărilor de construcţii, precum serviciile prestate de arhitecţi şi de societăţile care asigură supravegherea pe şantier;

b) locul unde se efectuează transportul, în funcţie de distanţele parcurse, în cazul serviciilor de transport de călători;

c) locul prestării efective, în cazul serviciilor principale şi auxiliare legate de activităţi culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment sau alte activităţi similare, cum ar fi târgurile şi expoziţiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activităţi;

d) locul prestării efective, pentru serviciile de restaurant şi catering, cu excepţia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei părţi a unei operaţiuni de transport de călători efectuate în cadrul Comunităţii;

e) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziţia clientului, în cazul închirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se înţelege posesia sau utilizarea continuă a mijlocului de transport pe o perioadă de maximum 30 de zile şi, în cazul ambarcaţiunilor maritime, pe o perioadă de maximum 90 de zile;

f) locul de plecare a transportului de călători, pentru serviciile de restaurant şi catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau (5) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), locul următoarelor servicii este considerat a fi:

a) locul în care este efectuată operaţiunea principală în conformitate cu prevederile prezentului titlu, în cazul serviciilor prestate de un intermediar care acţionează în numele şi în contul altei persoane şi beneficiarul este o persoană neimpozabilă;

b) locul unde are loc transportul, proporţional cu distanţele parcurse, în cazul serviciilor de transport de bunuri, altul decât transportul intracomunitar de bunuri, către persoane neimpozabile;

c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate către persoane neimpozabile. Prin transport intracomunitar de bunuri se înţelege orice transport de bunuri ale cărui loc de plecare şi loc de sosire sunt situate pe teritoriile a două state membre diferite. Loc de plecare înseamnă locul unde începe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distanţele parcurse pentru a ajunge la locul unde se găsesc bunurile, iar loc de sosire înseamnă locul unde se încheie efectiv transportul de bunuri;

d) locul în care se prestează efectiv serviciile către persoane neimpozabile, în cazul următoarelor:

1. servicii constând în activităţi accesorii transportului, precum încărcarea, descărcarea, manipularea şi servicii similare acestora;

2. servicii constând în lucrări asupra bunurilor mobile corporale;

3. evaluări ale bunurilor mobile corporale;

e) locul unde beneficiarul este stabilit sau îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită, dacă respectivul beneficiar este o persoană neimpozabilă care este stabilită sau îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în afara Comunităţii, în cazul următoarelor servicii:

1. închirierea bunurilor mobile corporale, cu excepţia tuturor mijloacelor de transport;

2. operaţiunile de leasing având ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excepţia tuturor mijloacelor de transport;

3. transferul şi/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale şi a altor drepturi similare;

4. serviciile de publicitate;

5. serviciile consultanţilor, inginerilor, juriştilor şi avocaţilor, contabililor şi experţilor contabili, ale birourilor de studii şi alte servicii similare, precum şi prelucrarea de date şi furnizarea de informaţii;

6. operaţiunile de natură financiar-bancară şi de asigurări, inclusiv reasigurări, cu excepţia închirierii de seifuri;

7. punerea la dispoziţie de personal;

8. acordarea accesului la sistemele de distribuţie a gazelor naturale şi a energiei electrice, inclusiv serviciile de transport şi transmitere prin intermediul acestor sisteme, precum şi alte prestări de servicii legate direct de acestea;

9. serviciile de telecomunicaţii. Sunt considerate servicii de telecomunicaţii serviciile având ca obiect transmiterea, emiterea şi recepţia de semnale, înscrisuri, imagini şi sunete sau informaţii de orice natură, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepţii. Serviciile de telecomunicaţii cuprind, de asemenea, şi furnizarea accesului la reţeaua mondială de informaţii. În cazul în care serviciile de telecomunicaţii sunt prestate de către o persoană care îşi are stabilit sediul activităţii economice în afara Comunităţii sau care are un sediu fix în afara Comunităţii de la care serviciile sunt prestate sau care, în absenţa unui sediu al activităţii economice sau a unui sediu fix, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în afara Comunităţii, către o persoană neimpozabilă care este stabilită, are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în Comunitate, se consideră că locul prestării este în România, dacă serviciile au fost efectiv utilizate în România;

10. serviciile de radiodifuziune şi televiziune. În cazul în care serviciile de radiodifuziune şi de televiziune sunt prestate de către o persoană care îşi are stabilit sediul activităţii sale economice în afara Comunităţii sau care are un sediu fix în afara Comunităţii de la care serviciile sunt prestate sau care, în absenţa unui sediu al activităţii economice sau a unui sediu fix, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în afara Comunităţii, către o persoană neimpozabilă care este stabilită, are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în Comunitate, se consideră că locul prestării este în România, dacă serviciile au fost efectiv utilizate în România;

11. serviciile furnizate pe cale electronică. În cazul serviciilor furnizate pe cale electronică, prestate de o persoană care îşi are sediul activităţii economice în afara Comunităţii sau care deţine un sediu fix în afara Comunităţii de la care serviciile sunt prestate sau care, în absenţa unui sediu al activităţii economice sau a unui sediu fix, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în afara Comunităţii, către o persoană neimpozabilă care este stabilită, are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în România, se consideră că locul prestării este în România;

12. obligaţia de a se abţine de la realizarea sau exercitarea, total sau parţial, a unei activităţi economice sau a unui drept prevăzut la prezenta literă.

(6) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), pentru serviciile de închiriere de mijloace de transport, altele decât cele de închiriere pe termen scurt, şi pentru serviciile de leasing de mijloace de transport, se consideră că locul prestării este:

a) în România, când aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă care îşi are sediul activităţii economice sau care are un sediu fix în afara Comunităţii, de la care serviciile sunt prestate, către un beneficiar persoană neimpozabilă care este stabilit sau îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în România, dacă utilizarea şi exploatarea efectivă a serviciilor au loc în România;

b) în afara Comunităţii, când aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă care are sediul activităţii economice sau un sediul fix în România, de la care serviciile sunt prestate, către un beneficiar persoană neimpozabilă care este stabilit sau îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în afara Comunităţii, dacă utilizarea şi exploatarea efectivă a serviciilor au loc în afara Comunităţii.

(7) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile constând în activităţi accesorii transportului, precum încărcarea, descărcarea, manipularea şi servicii similare acestora, servicii constând în lucrări asupra bunurilor mobile corporale şi evaluări ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate în România, când aceste servicii sunt prestate către o persoană impozabilă nestabilită pe teritoriul Comunităţii, locul prestării se consideră a fi în România dacă utilizarea şi exploatarea efectivă a serviciilor au loc în România.”

…

ART. 134

Faptul generator şi exigibilitatea – reguli generale

(1) Faptul generator al taxei reprezintă faptul prin care sunt realizate condiţiile legale, necesare pentru exigibilitatea taxei.

(2) Taxa pe valoarea adăugată devine exigibilă atunci când autoritatea fiscală devine îndreptăţită, în baza legii, la un moment dat, să solicite taxa pe valoarea adăugată de la plătitorii taxei, chiar dacă plata acesteia este stabilită prin lege la o altă dată.

(3) Faptul generator al taxei intervine şi taxa devine exigibilă, la data livrării de bunuri sau la data prestării de servicii, cu excepţiile prevăzute în prezentul titlu.

NOI INTRODUSE

“(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operaţiunile impozabile este regimul în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepţia cazurilor prevăzute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplică regimul de impozitare în vigoare la data exigibilităţii taxei.

(5) În cazul schimbării regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare în vigoare la data livrării de bunuri sau prestării de servicii pentru cazurile prevăzute la art. 134^2 alin. (2) lit. a), numai dacă factura este emisă pentru contravaloarea parţială a livrării de bunuri sau a prestării de servicii, şi la art. 134^2 alin. (2) lit. b), dacă a fost încasat un avans pentru valoarea parţială a livrării de bunuri sau a prestării de servicii. Prevederile acestui alineat nu se aplică pentru micile întreprinderi prevăzute la art. 152, care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 153.

(6) Prin excepţie de la prevederile alin. (4) şi (5), în cazul modificărilor de cote se aplică prevederile art. 140 alin. (3) şi (4), iar pentru operaţiunile prevăzute la art. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei.

(7) În cazul prestărilor de servicii pentru care au fost încasate avansuri pentru valoarea parţială a prestării de servicii şi/sau au fost emise facturi pentru valoarea parţială a prestării de servicii până la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, dar faptul generator de taxă intervine după această dată, se aplică prevederile alin. (4) şi (5).”

ART. 134^1

Faptul generator pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii

(1) Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor, cu excepţiile prevăzute în prezentul capitol.

(2) Pentru bunurile livrate în baza unui contract de consignaţie, se consideră că livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienţilor săi.

(3) Pentru bunurile transmise în vederea testării sau a verificării conformităţii, se consideră că livrarea bunurilor are loc la data acceptării bunurilor de către beneficiar.

(4) Pentru stocurile la dispoziţia clientului, se consideră că livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc în vederea utilizării, în principal pentru activitatea de producţie.

(5) Prin norme sunt definite contractele de consignaţie, stocurile la dispoziţia clientului, bunurile livrate în vederea testării sau a verificării conformităţii.

(6) Pentru livrările de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrării este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca şi un proprietar. Prin excepţie, în cazul contractelor care prevăd că plata se efectuează în rate sau al oricărui alt tip de contract care prevede că proprietatea este atribuită cel mai târziu în momentul plăţii ultimei sume scadente, cu excepţia contractelor de leasing, data livrării este data la care bunul este predat beneficiarului.

(7) Prestările de servicii care determină decontări sau plăţi succesive, cum sunt serviciile de construcţii-montaj, consultanţă, cercetare, expertiză şi alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situaţii de lucrări, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza cărora se stabilesc serviciile efectuate sau, după caz, în funcţie de prevederile contractuale, la data acceptării acestora de către beneficiari. Totuşi, perioada de decontare nu poate depăşi un an.

(8) În cazul livrărilor de bunuri şi al prestărilor de servicii care se efectuează continuu, altele decât cele prevăzute la alin. (7), cum sunt: livrările de gaze naturale, de apă, serviciile de telefonie, livrările de energie electrică şi altele asemenea, se consideră că livrarea/prestarea este efectuată la datele specificate în contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depăşi un an.

(9) În cazul operaţiunilor de închiriere, leasing, concesionare şi arendare de bunuri, serviciul se consideră efectuat la fiecare dată specificată în contract pentru efectuarea plăţii.

(10) Pentru prestările de servicii pentru care taxa este datorată de către beneficiarul serviciilor în conformitate cu art. 150 alin. (2), care sunt prestate continuu pe o perioadă mai mare de un an şi care nu determină decontări sau plăţi în cursul acestei perioade, se consideră efectuate la expirarea fiecărui an calendaristic, atât timp cât prestarea de servicii nu a încetat.”

ART. 134^2

Exigibilitatea pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii

Exigibilitatea pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii

(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:

a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator;

b) la data la care se încasează avansul, pentru plăţile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator. Fac excepţie de la aceste prevederi avansurile încasate pentru plata importurilor şi a taxei pe valoarea adăugată aferente importului, precum şi orice avansuri încasate pentru operaţiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezintă plata parţială sau integrală a contravalorii bunurilor şi serviciilor, efectuată înainte de data livrării sau prestării acestora;

c) la data extragerii numerarului, pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii realizate prin maşini automate de vânzare, de jocuri sau alte maşini similare.

ITRODUS DE 190

“(3) Taxa este exigibilă la data la care intervine oricare dintre evenimentele menţionate la art. 138.( ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare)

Totuşi, regimul de impozitare şi cotele aplicabile sunt aceleaşi ca şi ale operaţiunii de bază care a generat aceste evenimente.”

ART. 137

Baza de impozitare pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii efectuate în interiorul ţării

….

3) Baza de impozitare nu cuprinde următoarele

…

“e) sumele achitate de o persoană impozabilă în numele şi în contul altei persoane şi care apoi se decontează acesteia, precum şi sumele încasate de o persoană impozabilă în numele şi în contul unei alte persoane.”

ART. 138

Ajustarea bazei de impozitare

Baza de impozitare se reduce în următoarele situaţii:

“b) în cazul refuzurilor totale sau parţiale privind cantitatea, calitatea ori preţurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum şi în cazul anulării totale ori parţiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauză ca urmare a unui acord scris între părţi sau ca urmare a unei hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile sau în urma unui arbitraj;”.

…..

ART. 141

Scutiri pentru operaţiuni din interiorul ţării

La articolul 141 alineatul (2) litera f), partea introductivă se modifică şi va avea următorul cuprins:

“f) livrarea de construcţii/părţi de construcţii şi a terenurilor pe care sunt construite, precum şi a oricăror altor terenuri. Prin excepţie, scutirea nu se aplică pentru livrarea de construcţii noi, de părţi de construcţii noi sau de terenuri construibile. În sensul prezentului articol, se definesc următoarele:”.

ART. 143

Scutiri pentru exporturi sau alte operaţiuni similare, pentru livrări intracomunitare şi pentru transportul internaţional şi intracomunitar

(1) Sunt scutite de taxă:

“c) prestările de servicii, inclusiv transportul şi serviciile accesorii transportului, altele decât cele prevăzute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;”.

ART. 145

Dreptul de deducere

…

(5) Nu sunt deductibile:

“a) taxa aferentă sumelor achitate în numele şi în contul altei persoane şi care apoi se decontează acesteia, precum şi taxa aferentă sumelor încasate în numele şi în contul altei persoane, care nu sunt incluse în baza de impozitare a livrărilor/prestărilor efectuate conform art. 137 alin. (3) lit. e);”.

“ART. 146

(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabilă trebuie să îndeplinească următoarele condiţii:

a) pentru taxa datorată sau achitată, aferentă bunurilor care i-au fost ori urmează să îi fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmează să îi fie prestate în beneficiul său de către o persoană impozabilă, să deţină o factură emisă în conformitate cu prevederile art. 155;

b) pentru taxa aferentă bunurilor care i-au fost ori urmează să îi fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmează să îi fie prestate în beneficiul său, dar pentru care persoana impozabilă este obligată la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) – (6), să deţină o factură emisă în conformitate cu prevederile art. 155 sau documentele prevăzute la art. 155^1 alin. (1);

c) pentru taxa achitată pentru importul de bunuri, altele decât cele prevăzute la lit. d), să deţină declaraţia vamală de import sau actul constatator emis de organele vamale, care să menţioneze persoana impozabilă ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum şi documente care să ateste plata taxei de către importator sau de către altă persoană în contul său. Importatorii care deţin o autorizaţie unică pentru proceduri vamale simplificate eliberată de alt stat membru sau care efectuează importuri de bunuri în România din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligaţia de a depune declaraţii vamale de import, trebuie să deţină o declaraţie de import pentru TVA şi accize;

d) pentru taxa datorată pentru importul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. (4) şi (5), să deţină declaraţia vamală de import sau actul constatator emis de organele vamale, care să menţioneze persoana impozabilă ca importator al bunurilor în scopuri de taxă, precum şi suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să înscrie taxa pe valoarea adăugată ca taxă colectată în decontul aferent perioadei fiscale în care ia naştere exigibilitatea;

e) pentru taxa aferentă unei achiziţii intracomunitare de bunuri, să deţină o factură sau documentul prevăzut la art. 155^1 alin. (1);

f) pentru taxa aferentă unei operaţiuni asimilate cu o achiziţie intracomunitară de bunuri, prevăzută la art. 130^1 alin. (2) lit. a), să deţină documentul prevăzut la art. 155 alin. (4), emis în statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevăzut la art. 155^1 alin. (1).”

121. La articolul 149 alineatul (1), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:

“a) bunurile de capital reprezintă toate activele corporale fixe, definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, a căror durată normală de funcţionare este egală sau mai mare de 5 ani, precum şi operaţiunile de construcţie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparaţiile sau lucrările de întreţinere a acestor active, chiar în condiţiile în care astfel de operaţiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de închiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispoziţia unei alte persoane;”.

…

“(5) Ajustarea taxei deductibile se efectuează astfel:

a) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectuează în cadrul perioadei de ajustare prevăzute la alin. (2). Ajustarea deducerii se face în perioada fiscală în care intervine evenimentul care generează ajustarea şi se realizează pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare, incluzând anul în care apare modificarea destinaţiei de utilizare. Prin norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situaţia în care pentru anul 2007 s-a efectuat ajustarea prevăzută la alin. (4) lit. a) pentru o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa dedusă iniţial;

b) pentru cazul prevăzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectuează de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezintă o cincime sau, după caz, o douăzecime din taxa dedusă iniţial şi se efectuează în ultima perioadă fiscală a anului calendaristic, pentru fiecare an în care apar modificări ale elementelor taxei deduse în cadrul perioadei de ajustare prevăzute la alin. (2);

c) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. c) şi d), ajustarea se efectuează în perioada fiscală în care intervine evenimentul care generează ajustarea şi se realizează pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare, incluzând anul în care apare obligaţia ajustării;

d) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectuează atunci când apar situaţiile enumerate la art. 138, conform procedurii prevăzute în norme.”

“ART. 150

Persoana obligată la plata taxei pentru operaţiunile taxabile din România

Este persoana impozabilă care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii, cu excepţia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) – (6) şi art. 160.

(2) Taxa este datorată de orice persoană impozabilă, inclusiv de către persoana juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 133 alin. (2) şi care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României sau nu este considerată a fi stabilită pentru respectivele prestări de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art. 125^1 alin. (2), chiar dacă este înregistrată în România conform art. 153 alin. (4) sau (5).

(4) Taxa este datorată de persoana impozabilă sau persoana juridică neimpozabilă, înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiarul unei livrări ulterioare efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, în următoarele condiţii:

128. La articolul 151^2, alineatele (6) şi (7) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

“(6) Pentru aplicarea regimului de antrepozit de taxă pe valoarea adăugată, prevăzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul şi transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabilă pentru transport sunt ţinuţi răspunzători individual şi în solidar pentru plata taxei, împreună cu persoana obligată la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) şi (6) şi art. 151^1.

“ART. 156^4

Declaraţia recapitulativă

(1) Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153^1 trebuie să întocmească şi să depună la organele fiscale competente, până la data de 15 inclusiv a lunii următoare unei luni calendaristice, o declaraţie recapitulativă în care menţionează:

a) livrările intracomunitare scutite de taxă în condiţiile prevăzute la art. 143 alin. (2) lit. a) şi d), pentru care exigibilitatea taxei a luat naştere în luna calendaristică respectivă;

b) livrările de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare prevăzute la art. 132^1 alin. (5) efectuate în statul membru de sosire a bunurilor şi care se declară drept livrări intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naştere în luna calendaristică respectivă;

c) prestările de servicii prevăzute la art. 133 alin. (2) efectuate în beneficiul unor persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naştere în luna calendaristică respectivă;

d) achiziţiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naştere în luna calendaristică respectivă;

e) achiziţiile de servicii prevăzute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din România care au obligaţia plăţii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxă a luat naştere în luna calendaristică respectivă, de la persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate.

(2) Declaraţia recapitulativă se întocmeşte conform modelului stabilit prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, pentru fiecare lună calendaristică în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru astfel de operaţiuni.

(3) Declaraţia recapitulativă cuprinde următoarele informaţii:

a) codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei impozabile din România, pe baza căruia respectiva persoană a efectuat livrări intracomunitare de bunuri în condiţiile menţionate la art. 143 alin. (2) lit. a), a prestat servicii în condiţiile stabilite la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, a efectuat achiziţii intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat membru sau a achiziţionat serviciile prevăzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA;

b) codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei care achiziţionează bunurile sau primeşte serviciile în alt stat membru decât România, pe baza căruia furnizorul sau prestatorul din România i-a efectuat o livrare intracomunitară scutită de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) sau prestările de servicii prevăzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA;

c) codul de identificare în scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului/prestatorului care efectuează o livrare intracomunitară/o prestare de servicii în condiţiile stabilite la art. 133 alin. (2) sau, după caz, doar codul statului membru din care are loc livrarea intracomunitară sau prestarea de servicii, în cazul în care furnizorul/prestatorul nu şi-a îndeplinit obligaţia de înregistrare în scopuri de TVA în statul respectiv, pentru persoanele din România care realizează achiziţii intracomunitare taxabile sau achiziţionează serviciile prevăzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA;

d) codul de identificare în scopuri de TVA din România al persoanei impozabile care efectuează un transfer în alt stat membru şi pe baza căruia a efectuat acest transfer, în conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d), precum şi codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei impozabile din statul membru în care s-a încheiat expedierea sau transportul bunurilor;

e) codul de identificare în scopuri de TVA din statul membru în care a început expedierea sau transportul bunurilor al persoanei impozabile care efectuează în România o achiziţie intracomunitară taxabilă conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) sau, după caz, doar codul statului membru respectiv, în cazul în care persoana impozabilă nu este identificată în scopuri de TVA în acel stat membru, precum şi codul de identificare în scopuri de TVA din România al acestei persoane;

f) pentru livrările intracomunitare de bunuri scutite de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) şi pentru prestările de servicii prevăzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, valoarea totală a livrărilor/prestărilor pe fiecare client în parte;

g) pentru livrările intracomunitare de bunuri ce constau în transferuri scutite conform art. 143 alin. (2) lit. d), valoarea totală a livrărilor, determinată în conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru în care s-a încheiat expedierea sau transportul bunurilor;

h) pentru achiziţiile intracomunitare taxabile, valoarea totală pe fiecare furnizor în parte;

i) pentru achiziţiile intracomunitare asimilate care urmează unui transfer din alt stat membru, valoarea totală a acestora stabilită în conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru în care a început expedierea sau transportul bunurilor sau, după caz, pe codul statului membru respectiv, în cazul în care persoana impozabilă nu este identificată în scopuri de TVA în acel stat membru;

j) pentru achiziţiile de servicii prevăzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA, valoarea totală a acestora pe fiecare prestator în parte;

k) valoarea ajustărilor de TVA efectuate în conformitate cu prevederile art. 138 şi art. 138^1

Acestea se declară pentru luna calendaristică în cursul căreia regularizarea a fost comunicată clientului.

(4) Declaraţiile recapitulative se depun numai pentru perioadele în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru operaţiunile menţionate la alin. (1).”

ART. 157

Plata taxei la buget

“(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), persoana impozabilă înregistrată conform art. 153 va evidenţia în decontul prevăzut la art. 156^2, atât ca taxă colectată, cât şi ca taxă deductibilă, în limitele şi în condiţiile stabilite la art. 145 – 147^1, taxa aferentă achiziţiilor intracomunitare, bunurilor şi serviciilor achiziţionate în beneficiul său, pentru care respectiva persoană este obligată la plata taxei, în condiţiile art. 150 alin. (2) – (6).

(3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excepţia importurilor scutite de taxă, se plăteşte la organul vamal în conformitate cu reglementările în vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii care deţin o autorizaţie unică pentru proceduri vamale simplificate, eliberată de alt stat membru, sau care efectuează importuri de bunuri în România din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligaţia de a depune declaraţii vamale de import trebuie să plătească taxa pe valoarea adăugată la organul vamal până la data la care au obligaţia depunerii declaraţiei de import pentru TVA şi accize.

(4) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), până la data de 31 decembrie 2012 inclusiv, nu se face plata efectivă la organele vamale de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care au obţinut certificat de amânare de la plată, în condiţiile stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice. De la data de 1 ianuarie 2013, prin exceptare de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectivă la organele vamale de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153.

ART. 160

Măsuri de simplificare

(1) Prin excepţie de la prevederile art. 150 alin. (1), în cazul operaţiunilor taxabile persoana obligată la plata taxei este beneficiarul pentru operaţiunile prevăzute la alin. (2). Condiţia obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât şi beneficiarul să fie înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 153.

(2) Operaţiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:

a) livrarea de deşeuri şi materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deşeurilor industriale reciclabile, republicată, cu modificările ulterioare;

b) livrarea de masă lemnoasă şi materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 – Codul silvic, cu modificările şi completările ulterioare.

(3) Pe facturile emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii prevăzute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor înscrie taxa colectată aferentă. Beneficiarii vor determina taxa aferentă, care se va evidenţia în decontul prevăzut la art. 156^2, atât ca taxă colectată, cât şi ca taxă deductibilă. Beneficiarii au drept de deducere a taxei în limitele şi în condiţiile stabilite la art. 145 – 147^1.

(4) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili atât furnizorii, cât şi beneficiarii. Prin norme se stabilesc responsabilităţile părţilor implicate în situaţia în care nu s-a aplicat taxare inversă.

(5) Prevederile prezentului articol se aplică numai pentru livrările de bunuri/prestările de servicii în interiorul ţării.”

147. Articolul 161^2 se modifică şi va avea următorul cuprins:

“ART. 161^2

Directive transpuse

Prezentul titlu transpune Directiva 112, Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 14 alineatul (1) litera d) din Directiva 77/388/CEE privind scutirea de la taxa pe valoarea adăugată a anumitor importuri finale de bunuri, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificările şi completările ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxă pe valoarea adăugată şi de accize pentru bunurile importate de către persoanele care călătoresc din ţări terţe, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din ţările terţe, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006, Directiva 86/560/CEE – a treisprezecea directivă a Consiliului Comunităţilor Europene din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislaţiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri – Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adăugată persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunităţii, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L 326 din 21 noiembrie 1986, Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adăugată, prevăzută în Directiva 2006/112/CE, către persoane impozabile stabilite în alt stat membru decât statul membru de rambursare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 44 din 20 februarie 2008.”

148. La titlul VII, după capitolul I se introduce un nou capitol, capitolul I^1 “Regimul accizelor armonizate”, alcătuit din art. 206^2 – 206^69, cu următorul cuprins:

Consultanta Fiscala

admin — Thu, 07 Jan 2010 12:25:33 +0000

: Consultanta Fiscala

ORDIN Nr. 671 din 15 decembrie 2009

privind aprobarea Normelor de completare a Declaraţiei statistice Intrastat

EMITENT: INSTITUTUL NAŢIONAL DE STATISTICĂ

PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 904 din 23 decembrie 2009

HOTĂRÂRE Nr. 1620 din 29 decembrie 2009 – Partea I

pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004

(Partea I conţine modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a titlurilor I – VI ale Legii nr. 571/2003)

EMITENT: GUVERNUL ROMÂNIEI

PUBLICATĂ ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 927 din 31 decembrie 2009

ORDIN Nr. 3417 din 21 decembrie 2009

pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a măsurilor de simplificare în domeniul taxei pe valoarea adăugată privind operaţiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrări asupra bunurilor mobile corporale, şi a Instrucţiunilor de aplicare a măsurilor de simplificare în domeniul taxei pe valoarea adăugată privind retururile de bunuri în spaţiul comunitar şi tratamentul fiscal al reparaţiilor efectuate în perioada de garanţie şi postgaranţie

EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 914 din 28 decembrie 2009

ORDIN Nr. 3418 din 21 decembrie 2009

privind modificarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru traficul internaţional de bunuri, prevăzute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.218/2006

EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 915 din 28 decembrie 2009

ORDIN Nr. 3419 din 21 decembrie 2009

privind modificarea şi completarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. a) – i), art. 143 alin. (2) şi ar

t. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu

modificările şi completările ulterioare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.222/2006

EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

PUBLICAT ÎN: MON

ITORUL OFICIAL NR. 915 din 28 decembrie 2009

ORDIN Nr. 3420 din 21 decembrie 2009

pentru modificarea şi completarea unor ordine ale ministrului finanţelor publie

EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFIC

IAL NR. 906 din 23 decembrie 2009

ORDIN Nr. 3421 din 21 decembrie 2009

pentru prorog area termenului prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea şi modificarea unor ordine ale ministrului finanţelor publice în domeniul administrării fiscale

EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 914 din 28 decembrie 2009

NOTIFICAREA CIFREI DE AFACERI LA NIVELUL ANULUI 2009

admin — Thu, 07 Jan 2010 10:55:01 +0000

NOTIFICAREA CIFREI DE AFACERI LA NIVELUL ANULUI 2009

BAZA LEGALA ART 156 1^ COD FISCAL TERMEN PANA IN 25 IANUARIE 2010 CU MODEL DE NOTIFICARE

(6) Persoana impozabilă care, potrivit alin. (2) şi (5), are obligaţia depunerii deconturilor trimestriale trebuie să depună la organele fiscale competente, până la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaraţie de menţiuni în care să înscrie cifra de afaceri din anul precedent, obţinută sau, după caz, recalculată şi o menţiune referitoare la faptul că nu a efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul precedent.

Model

S.C. ……………………………………

SEDIUL……………………………….

C.I.F RO ……………………………..

TELEFON …………………………….

NOTIFICARE

Subsemnatul ………………………………………….in calitate de ……………………..la S.C………………………………………………………………………..declar conform art. 156`1 alin. 6 din Legea nr. 571 / 2003 cu modificarile si completarile ulterioare, ca in anul 2009 societatea a realizat o cifra de afaceri mai mica de 100.000 euro ( 1 euro = 4.2282 lei / euro ) respectiv suma de …………………. RON . si nu am efectuat achizitii intracomunitare .

Perioada fiscala pentru taxa pe valoare adaugata este trimestriala / lunara .

DATA ……………………… Semnatura si stampila

Certificarea Declaratiei 101 de catre un consultant fiscal, pentru impozitul pe profit aferent anului 2009

admin — Mon, 04 Jan 2010 17:53:48 +0000

Incepand cu anul 2010,este obligatorie certificarea Declaratiei 101 de catre un consultant fiscal, pentru impozitul pe profit aferent anului 2009.

Acte necesare pentru certificarea declaratiei anuale privind impozitul pe profit (101)

Copie codul unic de inregistrare
Dovada luarii in evidenta ca platitor de impozit pe profit(Declaratia 010 daca este cazul)
Balanta de verificare analitica, cu solduri initiale, pentru fiecare trimestru
Certificat constatator Registru Comertului,
Certificat fiscal

4. Fisele de cont pentru urmatoarele conturi :

- capital social subscris varsat

- rezerva legala

- provizioane

- impozit pe profit precum si declaratiile trimestriale depuse (inclusiv cele rectificative)

- declaratia anuala de impozit pe profit a anului anterior celui supus certificarii

- cheltuieli (fisele analitice pentru simbolurile de conturi 602, 613, 623,624, 625, 628, 654, 658, 663, 665, 666, 671,681,686,688,691,)

- venituri ( fise analitice pentru simbolurile de conturi 701,704,706,707,708, 711, 754, 758, 761,765, 781,786, 791)

- copie a declaratiei supuse certificarii.

- Orce alte documente pe care le consideram necesare in vederea certificarii

Societatea are o politica de preturi flexibile si ofera cel mai bun raport calitate-pret.
Oferim consultanta fiscala de cate ori aveti nevouie cat si abonamente de asistenta fiscala pe termene stabilite prin contract.

Timpul de executare a lucrarilor este cuprins intre 1-15 zile in functie de complexitate.
Consultanta fiscala se poate face pe baza unui abonament lunar/anual sau pe ora de consultanta fiscala.
Consultatii fiscale 30-60 euro/ora in functie de volumul muncii si de complexitatea activitatii solicitantului